La plus grande refonte du PAYE depuis une génération
La Loi fiscale du Nigeria 2025 est entrée en vigueur le 1er janvier 2026, remplaçant les tranches issues du Personal Income Tax (Amendment) Act 2011 qui étaient en place depuis plus d'une décennie avec des ajustements mineurs. Le bulletin de paie de janvier 2026 a été le premier à refléter les nouvelles règles, et la plupart des salariés ont remarqué un changement significatif. Pour les bas et moyens revenus, le changement est positif. Pour les hauts revenus, les tranches supérieures mordent un peu plus.
Cet article détaille ce qui a changé, qui en bénéficie et qui paie davantage, et renvoie à notre calculateur gratuit pour voir votre chiffre spécifique.
Ce qui a changé : l'exonération de ₦800 000
Le changement le plus important est l'introduction d'une véritable exonération annuelle de ₦800 000. Tout revenu imposable en dessous de ce seuil est entièrement exonéré de PAYE. Cela remplace l'ancien système d'indemnités consolidées (Consolidated Relief Allowance, CRA) qui appliquait des rabais en pourcentage produisant des calculs marginaux plus confus.
Le nouveau barème :
- ₦0 – ₦800 000 : 0%
- ₦800 000 – ₦3 000 000 : 15%
- ₦3 000 000 – ₦12 000 000 : 18%
- ₦12 000 000 – ₦25 000 000 : 21%
- ₦25 000 000 – ₦50 000 000 : 23%
- Au-delà de ₦50 000 000 : 25%
Ces tranches s'appliquent au revenu imposable — c'est-à-dire après déduction des cotisations de pension PRA obligatoires (8% du brut) et des cotisations NHF facultatives (2,5% du brut).
Qui gagne, qui paie plus
Sur les bas revenus — un salaire annuel de ₦500 000 — la facture tombe à zéro. Après la déduction PRA de 8%, le revenu imposable est de ₦460 000, entièrement dans la tranche 0%. Le net est de ₦460 000/an, soit environ ₦38 333/mois. Sous l'ancien système CRA, une légère charge PAYE s'appliquait encore. La Loi a offert aux bas revenus une zone véritablement exonérée.
Sur les moyens revenus — un salaire annuel de ₦3 600 000 (₦300 000/mois) — la pension laisse ₦3 312 000 imposables. Le calcul : ₦0 sur les premiers ₦800k, 15% × ₦2,2M = ₦330 000 dans la deuxième tranche, et 18% × ₦312 000 = ₦56 160 dans la troisième. Total PAYE = ₦386 160. Net annuel : ₦2 925 840 (environ ₦243 820/mois). Roughly neutre à légèrement meilleur qu'avant.
Sur les hauts revenus — ₦12 000 000 annuels avec NHF optionnel — pension et NHF ensemble retirent ₦1 260 000, laissant ₦10 740 000 imposables. Le PAYE ressort à ₦1 723 200, un taux effectif de 14,4% sur le brut. Les nouvelles tranches supérieures (23% au-dessus de ₦25M, 25% au-dessus de ₦50M) ne mordent que pour les salaires de cadres dirigeants.
Faites le calcul vous-même
Nous avons construit trois calculateurs qui encodent exactement les nouvelles tranches Tax Act 2025, avec des outils prêt et épargne qui citent le MPR CBN actuel (26,5%) et l'inflation NBS (15,69% YoY avril 2026) :
- Calculateur PAYE / salaire net Nigeria → — brut vers net avec détail des tranches
- Calculateur de prêt Nigeria → — mensualité, intérêts, amortissement
- Calculateur d'épargne Nigeria → — mode objectif + projection ajustée à l'inflation
Pourquoi cela compte pour votre budget
Un calculateur de salaire net est le fondement de tout budget. Sans le chiffre exact, chaque décision en aval — combien épargner, quel prêt vous pouvez vous permettre, si l'appartement à ₦150k/mois à Lekki est dans votre portée — n'est qu'une estimation. La Loi fiscale 2025 a changé les chiffres, et un calculateur construit pour les nouvelles règles est la manière la plus propre de mettre à jour votre plan.
Source et vérification
Source : Nigeria Tax Act 2025. Tranches et règles de pension vérifiées le 27 mai 2026.
Cet article est éducatif et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Pour les cas complexes (emploi multi-États, statut expatrié, rémunération en actions), consultez un comptable fiscal nigérian agréé.